-

Расчет по налогу на имущество 2020

Дополнен перечень объектов, по которым придется платить налог по кадастровой стоимости

Расчет по налогу на имущество 2020

Одним из важных изменений, которое вступит в силу в 2020 году, является более точное объяснение, какие объекты недвижимости облагаются налогом на имущество юридических лиц.

В соответствии с новой редакцией статей Налогового Кодекса, четко определяется, что налог на имущество юридических лиц будет исчисляться на основании его кадастровой стоимости независимо от факта принятия объекта недвижимости к учету в качестве основных средств.

Новая трактовка объекта налогообложения отражает существующую действительность. Действующие в 2020 году положения Налогового Кодекса не позволяют избежать начисления налога на имущество юридических лиц на основании его кадастровой стоимости только по причине того, что недвижимость была принята к учету как товар, а не основное средство.

Именно такое мнение превалировало в налоговых инспекциях, что неоднократно являлось предметом споров и обращений юридических лиц за разъяснениями в вышестоящие инстанции. При этом Министерство Финансов четко разъясняло, что налог на имущество организаций начисляется только на основные средства, товары не подлежат обложению «кадастровым» налогом.

Принятые поправки исключили возможность разночтений, но, к сожалению, не в пользу налогоплательщиков.

Налогообложение имущества на основании его кадастровой стоимости

Самым важным нововведением принятого закона для налогоплательщиков является кардинальная смена политики начисления налога на имущество юридических лиц на основании его кадастровой стоимости. С 2020 года у юридических лиц отпадает необходимость сверяться с перечнем объектов недвижимого имущества, для которых в качестве базы для исчисления налога используется его кадастровая стоимость.

Данный перечень каждый субъект Российской Федерации определял самостоятельно.

По новым правилам, организациям придется уплатить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости, если она когда-либо была определена. Юридические лица должны соблюдать этот порядок, даже если объект недвижимости в перечне не упоминается.

Новый закон превращает в объект кадастрового налогообложения практически любую недвижимость. Это связано с тем, что его положения опираются на перечень налогооблагаемых объектов, содержащий такой пункт «иные здания, строения, сооружения». Скорее всего, этот момент вызовет множественные споры юридических лиц с налоговыми органами.

Кроме того, к объектам налогообложения будет относиться и незавершенное строительство. Это означает, что юридические лица будут обязаны заплатить налог на имущество в виде незавершенного строительства на основе его кадастровой стоимости. При условии, что данный объект ранее был поставлен на кадастровый учет.

Налог на имущество для организаций на упрощенной системе налогообложения (УСН)

Не несет позитивные перемены новый закон и для юридических лиц на УСН — с 2020 года им также придется платить налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости. Это актуально при условии, что такая стоимость была определена ранее.

Тогда отпадает необходимость сверяться с региональным перечнем — юридическому лицу все равно придется заплатить именно «кадастровый» налог.

Исходя из всего вышесказанного, непонятно, зачем будут нужны региональные перечни. Тем не менее, их актуальность не отпадет в 2020 году.

Это связано с тем, что УСН могут выбрать не только юридические лица, но и индивидуальные предприниматели (ИП), а новый закон никак не затрагивает исчисление налога на имущество для них. ИП по-прежнему будут сверяться с региональными перечнями для выбора базы начисления налога на имущество.

На данный момент пользователи спецрежимов (УСН, ЕНВД, патент, ЕСХН) налог на имущество юридических лиц не платят. В общем случае.

Однако есть целый ряд объектов, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости. На такие объекты льгота по налогу на имуществу не распространяется.

Процедура отнесения конкретной недвижимости налогоплательщика к подобным объектам достаточно трудоемкая:

  • Должна быть проведена кадастровая оценка объекта.
  • Недвижимость должна соответствовать определенному типу объекта, указанному в НК РФ (торговые центры, офисы и т. д.).
  • Данный тип объекта должен быть подтвержден региональным законом как объект налогообложения.
  • Регион должен составить перечень конкретных объектов, которые будут облагаться налоговом исходя из кадастровой стоимости. В перечне указываются точные адреса /кадастровые номера объектов недвижимости.

Несмотря на то, что большинство субъектов РФ подготовили достаточно обширные перечни, подавляющая часть недвижимости в них все же не попала. Т. е. подлежала обложению налогом на имущество исходя из остаточной, а не кадастровой стоимости, и не подлежала налогообложению вовсе в случае с пользователями спецрежимов.

С 1 января 2020 года вступает в силу Федеральный закон от 29.09.2020 № 325-ФЗ, который фактически упраздняет данную льготу для пользователей спецрежимов и меняет порядок расчета налога на имущество для всех остальных.

Налог на имущество по кадастровой стоимости нужно будет начислять по всей недвижимости, если у нее определена такая стоимость. Не будет иметь значения, упомянута ли недвижимость в региональном перечне, к какому типу относится эта недвижимость и т. д.

Произойдет это из-за изменения пп. 4 п.1 ст. 378.2. На данный момент в этом пункте в качестве объектов налогообложения указаны жилые дома/помещения, которые не являются основными средствами в целях бухгалтерского учета, то есть, например, купленные/построенные для перепродажи.

После изменения формулировка будет следующая:

«4) иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с главой 32 настоящего Кодекса, не предусмотренные в подпунктах 1 — 3 настоящего пункта.».

Обратите особое внимание на то, что глава 32 — это глава про налог на имущество физических лиц, а не юридических. Там объект налогообложения определен иначе (ст. 401 НК РФ).

Объектом налогообложения признается следующее имущество:

1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Более того, для имущества, указанного в пп.4 п.1 ст. 378.2 НК РФ, не требуется его включение в перечень с указанием конкретных адресов.

Перечень необходим только для имущества из пп.1 и 2 п.1 ст. 378.2, т.

е. для торговых центров и офисов (пп.1 п.

7 ст. 378.2 НК РФ).

Для имущества, указанного в пп. 4 п.1 ст.

378.2 НК РФ, достаточно только того, чтобы такой тип имущества был подтвержден региональным законом как объект налогообложения.

Подобная формулировка уже создает определенные коллизии.

Так, например, не ясно, нужно ли будет облагать налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости торговый центр, не включенный в региональный перечень. Ведь он одновременно будет подпадать не только под пп.1 п.1 ст.

378.2 НК РФ как торговый центр, но и под пп.4 п. 1 ст.

378.2 НК РФ как «иное здание, строение, сооружение», а для последнего типа не требуется включения в региональный перечень.

До конца года всем заинтересованным лицам нужно внимательно следить за своим региональным законодательством. Судя по прошлому опыту, большая часть регионов не успеет отреагировать на подобное изменение и добавить/поменять тип объекта налогообложения в своем региональном законе о налоге на имущество организаций и в 2020 году все останется без изменений.

Однако будут и те, кто успеет это сделать.

Следить за изменениями в законодательстве удобнее с системой Главбух.

Например, вместе с изменениями по налогу на имущество, в Налоговый Кодекс были внесены десятки других чуть менее важных изменений. Более подробно с ними можно ознакомиться в Системе Главбух.

Напомним, что с начала 2020 года законодательно отменено налогообложение движимого имущества, поэтому все изменения касаются только объектов недвижимости. Обязательным условием для налогообложения этих активов является запись о них в ЕГРН либо наличие документов, подтверждающих невозможность перемещения.

  1. Обновлен список объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. С 2020 года предприятие будет уплачивать НИ при владении такими объектами, за которые налог платят физлица, например, жилые помещения, хозяйственные строения, гаражи и машино-места. Базой для расчета НИ становится кадастровая стоимость этих активов (п. 69, 70 ст. 2 закона № 325-ФЗ).

Переход к расчету налога на имущество юридических лиц в 2020 г. по кадастровой стоимости должен быть законодательно утвержден региональной властью. По имуществу с неопределяемой стоимостью по кадастру, НИ в текущем периоде исчисляют исходя из его среднегодовой стоимости (п. 3 ст. 375 НК РФ). При этом объект должен числиться на балансе компании.

Наряду с этим сокращено количество облагаемых НИ активов, расположенных в специальных административных районах (п. 10 ст. 2 закона № 324-ФЗ) – Калининградской области, Приморском крае — не уплачивают НИ с водных и гражданских воздушных судов, зарегистрированных в соответствующих реестрах.

  1. Упразднен критерий обязательности наличия права собственности для уплаты налога, т.е. компании, распоряжающиеся активами по праву хозяйственного ведения или концессионному соглашению, должны рассчитывать и перечислять НИ по кадастровой стоимости так же, как если бы эти активы были у них в собственности (п. 69 ст. 2 закона № 325-ФЗ).
  2. Ставка налога на имущество в 2020 году снижена. С 01.01.2020 максимальный размер ставки налога на имущество, облагаемое исходя из кадастровой стоимости — 2% (ст. 380 НК РФ). Теперь она применяется во всех регионах (ранее действовали территориальные ограничения), региональные власти не вправе устанавливать размер ставки, превышающий этот уровень.

Отменены ограничения по ставкам объектов, являющихся неотъемлемыми технологическими частями (магистральным трубопроводам, линиям электропередач и т.п.).

Истек срок, на который замораживалось повышение ставок налога в Крыму и Севастополе. С 01.01.2020 власти этих регионов вправе установить предельные ставки, утвержденные ст. 380 НК РФ. Максимальный размер ставки налога – 2,2%.

  1. С 01.01.2020 упразднена обязанность сдавать авансовые расчеты по НИ. Необходимым остается только представление в ИФНС годовой декларации. Т.е., авансовый расчет за 9 мес. 2020 был последним – за 2020 год компании сдают только годовые декларации (п. 20 ст. 1 закона № 63-ФЗ). Но по-прежнему предприятия обязаны перечислять в бюджет авансовые платежи по НИ.
  2. Декларация по налогу на имущество в 2020 г. (т.е. за 2020 год) должна быть оформлена на бланке новой редакции, утвержденном приказом ФНС от 14.08.2020 № СА-7-21/405. Этим же документом регламентирован порядок заполнения декларации и ее электронный формат. Форма документа изменена незначительно:
  • обновлены штрихкоды;
  • в разделах 2 и 3, где рассчитывают годовой размер налога, суммы авансов больше не фиксируют;
  • в раздел 2.1 добавлены коды для водных/воздушных судов.

Источник: https://ZHKH-RF.ru/s-2020-goda-izmenyatsya-pravila-rascheta-naloga-na-imushhestvo-organizaczij/

Налог на имущество организаций в 2020 году

Расчет по налогу на имущество 2020

— Организация бизнеса — Бухгалтерия — Налог на имущество организаций

Компании, ведущие профессиональную деятельность, обязаны регулярно уплачивать ряд налогов, среди которых особое место занимает налог на имущество юридических лиц.

В 2020 году предприятия ожидает перечень законодательных корректировок, которые будет необходимо учитывать при подаче отчетности и выплате суммы налога в следующем периоде.

Проведение процедуры расчета с бюджетом по старым правилам может обернуться для управленцев предупреждением или наказанием от фискальной структуры.

Общая информация о налоге на имущество организаций

Налог на имущество компаний – это налог на недвижимые объекты, принадлежащие конкретному предприятию. При этом также подразумевается имущество, которое было передано управленцу во временное владение, пользование, распоряжение, было подарено и т.д. Важно заметить, что до 2019 году данный налог распространялся также и на движимые объекты.

Рассматриваемая категория налогов относится к региональным фискальным обязательствам, которые должны уплачивать как отечественные фирмы, так и зарубежные компании, осуществляющие профессиональную деятельность на территории РФ посредством организации филиалов, либо приобретения имущества в России.

Обособленные подразделения должны подавать отчетность в локальные бюджеты по месту их расположения в соответствии с действующей в данном городе фискальной ставкой.

Исходя из ст.

374 НК РФ, объектом налогообложения является недвижимое имущество.

Одновременно с этим норматив постановляет, что объектами налогообложения не могут быть признаны следующие категории недвижимого имущества:

  • земельные территории, а также прочие природные объекты (например, водные ресурсы);
  • имущество, доставшееся компании на основании постановления оперативного управления органа исполнительной власти, которое используется предприятием для нужд обороны или военной службы;
  • транспортные средств, которые были выпущены не ранее 01.01.2013г.

В соответствии со ст. 379 НК РФ, в 2019 году налоговым периодом являлся один год. В свою очередь, компании должны были отчитываться ежеквартально.

Ст. 380 НК РФ постулирует, что предельная величина ставки рассматриваемого налога составляет 2.2%. Конкретные проценты ставок определяются местным правительством путем публикации соответствующих законодательных актов. Если подобный акт не был принят на локальном уровне, то актуальной считается предельный объем ставки.

Те объекты недвижимого имущества, чья налогооблагаемая база представляет из себя кадастровую стоимость, не могут быть подвержены налогообложению по ставке более чем 2%.

Детальный порядок исчисления налога и его выплаты в бюджет фиксируется в ст. 382 и ст. 383 НК РФ. На протяжении года компании (и отечественные, и зарубежные) выплачивают авансовые суммы за каждый квартал.

Данный платеж определяется как произведение ¼ от ставки и средней цены объекта за конкретный квартал.

Налог на имущество организаций в 2020 году для юридических лиц: нововведения с 1 января

Калькулятор налога на имущество организацийВ 2020 году рассматриваемый налог предусматривает ряд изменений. Так, в частности, с обозначенного периода, подача отчетности станет обязательной только по результатам налогового периода (то есть, года). Так как п. 2 ст.

386 НК РФ был отменен, то можно резюмировать, что ежеквартальные платежи также будут отменены. Однако в соответствии со ст. 383 НК РФ, компании, действующие на территории Приморского края, должны предоставлять суммы налога не позже 10.05, 10.08 и 10.11.

В 2020 году также претерпевает ряд корректировок перечень налогооблагаемого имущества, теперь он будет включать:

  • жилплощадь;
  • гаражи;
  • машино-места;
  • объекты, на которых продолжается строительство;
  • жилые дома;
  • садовые постройки;
  • хозяйственные сооружения, локализирующиеся на земельных территориях, обеспеченных владельцам для ведения огороднической или садовой деятельности, либо для целей частного жилищного строительства.

Налог на имущество организаций является законодательной величиной, в контексте которой необходимо оформлять декларацию. Так, ФЗ № 63 от 15.04.2019г. постановляет, что плательщики вправе направлять в фискальную структуру единую декларацию по рассматриваемому налогу.

Данное правило характерно для тех обстоятельств, в которых плательщик числится на учете одновременно в нескольких фискальных представительствах одного и того же региона страны. При этом компания должна владеть несколькими объектами недвижимости, относящимися к разным налоговым структурам одного города.

Налогооблагаемая база в таких условиях определяется как среднегодовая стоимость имущества.

Онлайн-калькулятор налога на имущество организаций.

С 2020 года плательщик налога вправе самостоятельно выбирать фискальную структуру, куда субъект будет направлять декларацию, однако ежегодно, до 1-го марта отчетного периода, компания должна поставить налоговый орган в известность. Форма оповещения фиксируется распоряжением ФНС РФ № ММВ-7-21-311@ от 19.06.2019г.

Источник: https://sovetkadrovika.ru/organizaciya-biznesa/nalog-na-imushhestvo-organizatsij.html

Объект налога на имущество организаций

Для российских организаций объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объекта основных средств (счет 01).

Имущество, освобождаемое от налогообложения

Не облагаются налогом на имущество:

  • Земельные участки, водные объекты и иные объекты природопользования.
  • Объекты культурного наследия (памятники истории и культуры).
  • Ядерные установки, пункты хранения ядерных материалов, захоронения радиоактивных отходов.
  • Космические объекты.
  • Суда, зарегистрированные в международном реестре судов.
  • Иные объекты, указанные в п. 4 ст. 374 НК РФ
    .

Обратите внимание

, что с 1 января 2020 года льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу (пп.8 п.4 ст. 374 НК РФ), прекращает свое действие.

Решение о продлении срока льготы или установлении ставки налога передано во власть регионам, которые, в случае, отказа от продления льготы, смогут установить ставку по данному налогу в размере не более 1,1% (на данный момент ставка налога на имущество организаций не может быть более 2,2%).

При изменении количественных и качественных характеристик объекта

В главах НК РФ, посвященных налогу на имущество организаций, налогу на имущество физлиц и земельному налогу, появилось понятие «изменение количественных и качественных характеристик» объекта налогообложения.

Применительно к земельному налогу это означает изменение вида разрешенного использования земельного участка, перевод земли из одной категории в другую и изменение площади участка. Для налога на имущество (как организаций, так и физлиц), это означает, в частности, изменение площади или назначения объекта.

При изменении количественных и качественных характеристик объекта налогообложения корректируется его кадастровая стоимость. Вслед за ней меняется и сумма налога, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости. Комментируемый закон утвердил правила, по которым нужно пересчитывать сумму налога.

Так, налог на имущество (как организаций, так и физлиц), следует пересчитывать с той даты, когда запись о корректировке кадастровой стоимости внесена в Единый государственный реестр недвижимости (новые редакции п. 15 ст. 378.2 НК РФ и п. 2 ст. 403 НК РФ).

Если изменения произошли в середине года, то при расчете налога нужно учитывать следующие правила (новые п. 5.1 ст. 382 НК РФ и п. 5.1 ст. 408 НК РФ):

  • за период с 1 января до указанной даты сумма налога вычисляется исходя из прежней кадастровой стоимости с учетом коэффициента. Он равен числу полных месяцев, прошедших с 1 января до указанной даты, деленному на число календарных месяцев в налоговом периоде. Если запись внесена после 15-го числа, текущий месяц считается за полный месяц;
  • за период с указанной даты по 31 декабря сумма налога вычисляется исходя из измененной кадастровой стоимости с учетом коэффициента. Он равен числу полных месяцев, прошедших с указанной даты до конца налогового периода, деленному на число календарных месяцев в налоговом периоде. Если запись внесена 15-го числа или ранее, текущий месяц считается за полный месяц.

Добавим, что до 2020 года корректировка количественных и качественных характеристик объекта при расчете налога на имущество организаций и налога на имущество физлиц не учитывается.

Сдать расчет и декларацию по налогу на имущество по актуальным формам Сдать бесплатно

По земельному налогу существенных новшеств нет.

В действующей редакции пункта 1 статьи 391 НК РФ говорится: корректировка кадастровой стоимости участка вследствие изменения его площади, вида разрешенного использования или перевода земли в другую категорию, учитывается с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН. Начиная с января 2020 года, аналогичная норма будет содержаться в новом пункте 1.1 статьи 391 НК РФ.

При исправлении ошибки и при обжаловании кадастровой стоимости

Кадастровая стоимость объекта недвижимости и земельного участка может измениться по решению специальной комиссии, по решению суда, либо путем исправления технической ошибки, допущенной ранее в ЕГРН. Подобные изменения влекут за собой и пересчет налога, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости.

Сейчас действует правило, согласно которому при исправлении технической ошибки налог на имущество (как организаций, так и физлиц) и земельный налог пересчитываются задним числом за все периоды с момента возникновения данной ошибки.

В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или по решению суда указанные выше налоги подлежат пересчету с того налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре (но не ранее даты внесения в ЕГРН спорной кадастровой стоимости). Это закреплено в пункте 15 статьи 378.

2 НК РФ, в пункте 2 статьи 403 НК РФ и в пункте 1 статьи 391 НК РФ.

С 1 января 2020 года вводится новшество, касающееся последствий изменения кадастровой стоимости объекта по решению комиссии или по решению суда.

С указанной даты сумма налога будет пересчитываться задним числом за все периоды, в которых применялась оспоренная кадастровая стоимость (а не с момента подачи заявления об оспаривании, как сейчас).

При исправлении технических ошибок все останется по-прежнему: налог будет пересчитываться задним числом за все периоды с момента возникновения ошибки. Эти положения изложены в новых редакциях пункта 15 статьи 378.2 НК РФ, пункта 2 статьи 403 НК РФ и в новом пункте 1.1 статьи 391 НК РФ.

Бесплатно заполнить и сдать через интернет декларации по земельному, транспортному и «имущественному» налогам

Налог на имущество к уплате

Отчетным периодом по налогу на имущество организаций является квартал, полугодие и девять месяцев

.

Примечание

: для имущества с кадастровой стоимостью отчетными периодами являются
первый, второй и третий кварталы
.

По итогам каждого квартала налогоплательщики самостоятельно рассчитывают и уплачивают авансовые платежи.

Источник: https://KPPKDirection.ru/nezhilaya/nalog-na-imushchestvo-yuridicheskih-v-2018-godu.html

Юрист подскажет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: